במאמר זה נכתוב אודות אפשרות לתכנון מס שבח, תוך כדי חיסכון גדול בתשלום המס, אשר לעתים יכול להסתכם בהפרשים של מאות אלפי שקלים לטובת המוכר.

אפשרות זו נקראת פריסת מס שבח. משמעותה שניתן לדרוש מרשות המיסים, לפרוס את השבח, לארבע השנים האחרונות, כאשר שנת המכירה היא אחת מהן. בכך ניתן ליהנות ממדרגות מס נמוכות, לעומת האפשרות הרגילה שהשבח מחושב כאילו הופק בשנה אחת.

נציין כי שבח מקרקעין, מחויב במס רווח הון החל משנת 2001 בשיעור של 20%, ומ2012 עקב תקנות טרכטנברג ב25%, ללא הגבלת סכום השבח. עד 2001 לא היה חילוק בין הכנסה רגילה לרווח הון/שבח. והמס הוא כפי המס השולי, אשר שיעורו בהכנסה שלא מיגיעה אישית (משכורת), מתחיל ב30%.

הנהנים העיקריים מתכנון מס זה הם: 1. נכסים שנרכשו לפני 2001. 2. אם מוכר הנכס הוא מעל גיל 60. 3. אם הנכס שימש להפקת הכנסה מיגיעה אישית של המוכר. 4. אם לא נוצלו נקודות הזיכוי של המוכרים.

דוגמאות

כעת ננקוט ב-4 דוגמאות, כאשר הדוגמא הרביעית נובעת מהחלטה משפטית שהתקבלה לאחרונה, ויש בה תועלת עבור אנשים רבים. (חישוב המס נעשה ללא פחת וללא ניכויים שונים).

1. נכסים ישנים עם שבח גבוה

נמשיך עם הדוגמא אשר צויינה לעיל. במידה ונבצע פריסת מס שבח לארבעת השנים האחרונות, סכום המס יצא 263 אש”ח. הפרש של 55 אש”ח לזכות המוכר.

2. גיל המוכר למעלה מ60-, או במידה והנכס שימש להפקדת הכנסה מיגיעה אישית במשך 10 שנים

החוק בא לקראת אדם מעל גיל 60, בכך שכל הכנסותיו, אף שלא מיגיעה אישית כמו הכנסת שכירות ובמקרה שלנו שבח מקרקעין, נחשבים כהכנסה מיגיעה אישית, ושיעור המס מתחיל ממדריגת 10% מס.

כמו כן אדם שמחזיק בנכס מסחרי, אשר שימש להפקת הכנסה מיגיעה אישית למעלה מ-10 שנים. הכנסותיו מנכס זה, הן הכנסות שכירות, והן השבח, יחושבו כהכנסה מיגיעה אישית. ושיעור המס יחל מ10% מס. לדוגמא בעל חנות נעליים, אשר שטח החנות היה בבעלותו. במהלך השנים סגר את עסק הנעליים, והשכיר את החנות.

כתוצאה מכך, בפריסת מס שבח, יווצר חיסכון גדול במס, אף אם הנכס נרכש לאחר 2001. מכיוון שהשבח יחושב כהכנסה שוטפת מיגיעה אישית.

סכום המס בדוגמא שצוינה לעיל מסתכם ב-142 אש”ח. הפרש של 121 אש”ח לעומת המקרה הקודם. ו-166 אש”ח לעומת הסכום המקורי.

3. נכס השייך לשני בני זוג שלא עובדים

במקרה שלשני בני זוג, ישנו נכס משותף, גם אם נרכש לאחר 2002, אם בני הזוג לא עבדו הרי שהם לא ניצלו את נקודות הזיכוי הבסיסיות (לגבר 2.25 נקודות בשנה ולאשה 2.25 נקודות). אותו הדבר במקרה שהם כן עבדו אך לא ניצלו את נקודות הזיכוי של הילדים. (נקודות זיכוי בסיסית מזכות כנגד כל הכנסה חייבת במס, ונקודות זיכוי של ילדים מזכות רק כנגד הכנסה מיגיעה אישית כמו עבודה ולא השכרת נכס).

בחישוב מס שבח יקוזזו נקודות הזיכוי הבסיסיים, מסכום המס. כמו כן חישוב המס בנכס ששייך לבני זוג, הוא חישוב נפרד ולא חישוב מאוחד לתא המשפחתי. כך שסכום המס יחולק לשתי חלקים לפי חלקם בנכס. סכום המס הנחסך בדוגמא זו הוא 44,604₪.

4. תכנון מס חדש – העברה במתנה או בירושה, ופריסת המס ע”י מקבל המתנה או היורש

כאשר מועבר נכס במתנה או בירושה, ההעברה אינה נחשבת עסקה, ואין בה חיוב במס רכישה ובמס שבח. היא מוגדרת כך שהמקבל נכנס כביכול לנעלי הנותן, הן לגבי זמן הרכישה שנחשב כזמן הרכישה ע”י הנותן, והן לגבי שווי הנכס, אשר נקבע לפי שוויו בזמן הרכישה ע”י הנותן.

בפסיקה שניתנה לאחרונה, נקבע כי במידה והנכס הועבר במתנה או בירושה, והמקבל מכר את הנכס בסמיכות לקבלת הנכס. יכול המקבל לדרוש פריסת מס שבח לארבע שנים, אף שבפועל החזיק בנכס, תקופה קצרה מכך. מכיון שהוא נכנס לנעלי הנותן, והנותן החזיק בנכס יותר מארבע שנים.

בצורה זו ניתן לחסוך סכומי מס גדולים בתכנון נכון מראש. לדוגמא כאשר האב רוצה למכור נכס כדי להשתמש בתמורת המכירה, לנישואי ילדיו/נכדיו, הוא יכול להעביר את הנכס במתנה לילדיו אשר אין להם הכנסות, והם ימכרו את הנכס, וידרשו פריסה של מס שבח.

כפי שנכתב ישנן אפשרויות רבות לתכנון נכון של מס שבח, ולכן כדאי תמיד לפנות לאיש מקצוע המתמצא בתחום המיסוי. יש לציין כי ניתן לפתוח שומות מקרקעין עד לתקופה של 4 שנים אחורה.

The post כך תוכל לחסוך בתשלום מס השבח appeared first on פרייליך רואי חשבון.

איך בחירה נכונה וקצת פרשנות חוקתית חוסכת עשרות אלפי שקלים?

מס שבח, הוא מס המשולם על רווח שנוצר לאדם בעת מכירת מקרקעין. החישוב לסך מס השבח  הוא מחיר מכירה פחות מחיר הרכישה בעת קניית הנכס. על ההפרש – מוטל מס שבח.

העובדה הפחות ידועה בחישוב היא, שאת מחיר הרכישה מצמידים למדד.  בדרך כלל המדד בעליה,  ובהתאם, עולה גם מחיר הרכישה. כך, ההפרש מצטמצם ומס השבח נמוך יותר.

בחישוב מס השבח מורידים את הוצאות הפחת עליהן דווח במהלך שנות הטיפול בנכס ממחיר הנכס. ההתייחסות לפחת נתונה לפרשנויות בחוק, ועליהן נעמוד במאמר זה.

פחת

את המושג פחת קל להסביר באמצעות  מס ההכנסה.

בחישוב המס השנתי, מנכים את ההוצאות מההכנסות. זהו הסכום לחישוב מס ההכנסה.

אולם בניכוי ההוצאות יש הבדל בין סוגי ההוצאה. 1. הוצאות שוטפות, כמו רכישת דיו ונייר למדפסת, הוצאות חשמל ותקשורת ועוד. בהוצאות שוטפות כל ההוצאה יורדת מההכנסות.

2. רכוש קבוע, אלו הוצאות לדברים לטווח ארוך כמו ציוד, ריהוט, ועוד פריטים שאינם מתכלים. כיון שרכוש זה הוא לטווח ארוך, ההוצאה אינה יורדת באותה שנה, אלא במשך מס’ שנים.

לכמה שנים מחלקים את ההוצאה? באמצעות חישוב הפחת- זהו הבלאי, ההתיישנות או ירידת הערך של הנכס. הפחת מחושב באחוזים, לפי בלאי משוער במהלך שנה, וזהו הסכום המנוכה בפחת.

שיעורי הפחת נקבעים על ידי מס הכנסה לכל מוצר בנפרד, שכן לכל רכוש קבוע יש אורך חיים ובלאי משתנים.

מקרקעין, נחשב לרכוש קבוע שכן המבנה קיים לשנים רבות. לכן אדם שמשכיר נכס מקרקעין יכול לנכות מדי שנה בחישוב ההוצאות למס הכנסה, את שיעור הפחת על המקרקעין.

שיעור הפחת על מקרקעין עומד כיום על 4% מערך המבנה בלבד, מכיון שערך הקרקע לא יורד. מסיבה זו אין מוסיפים לחישוב הפחת את ערך הקרקע. בדרך כלל מקובל לשער את ערך המבנה (לעומת ערך הקרקע) כ2/3 ממחיר הרכישה, ובאיזורי הביקוש כמו מרכז הארץ – כחצי מערך הרכישה.

ובמספרים, אדם שמשכיר נכס ב100,000 ₪ לשנה, והפחת הוא 30,000 ₪. הבסיס לחישוב מס הכנסה יהיה 70,000 ₪.

פחת במס שבח

כאשר אדם בא למכור נכס, בודקים אם הוא ניצל את זכויותיו במהלך השנים, וניכה את הפחת מהכנסות הנכס, כדי להוריד את חבות מס ההכנסה. במידה והתשובה חיובית, מורידים ממחיר הרכישה את סכום הפחת שנוכה ע”י מס הכנסה. משום שאין סיבה שאדם ייהנה  פעמיים מאותה הטבה. אם הוא נהנה בתשלום מס הכנסה מניכוי הפחת, הוא צריך לשלם עליו במס השבח.

במקרה זה, הרווח ממנו מחושב מס שבח הינו גבוה יותר, ומס השבח עולה.

את חוק מיסוי המקרקעין, בסעיף הדן בנושא הפחת משווי הרכישה, ניתן לפרש בשתי משמעויות.

האחת- הפחת במס השבח מנוכה בכל מקרה, גם אם הרוכש לא ניכה את הפחת במס ההכנסה לאורך השנים. במלים אחרות העובדה שאדם לא ניצל את זכותו במס הכנסה, לא עוזרת לו במס שבח.

המשמעות השניה היא, שרק במידה ואדם ניכה במס הכנסה, הוא משלם זאת במס שבח.

במהלך השנים אימצו במחלקת מיסוי מקרקעין את הגישה הראשונה, וגם במצבים בהם אדם לא ניכה פחת במס הכנסה, עדיין ניכו ממנו פחת במס שבח.

אולם לאחרונה שינה בית המשפט את גישתו. במספר פסיקות, נקבע שבכל מקום שיש שתי פרשנויות לחוק, הולכים אחרי תכלית החוק. תכלית חוקי המיסוי, הוא תשלום מס אמת.

אם אדם לא ניצל את זכותו לניכוי פחת במס הכנסה, ואעפ”כ מנכים לו במס שבח, זה נגד תכלית החוק, מכיון שנגבה מס שאינו מס אמת.

למעשה, ברשויות מיסוי מקרקעין, קיימים הבדלים בין הסניפים השונים. ומכיון שמדובר בסכומי כסף גבוהים מאד, ככל שמדובר בנכסים שהוחזקו במשך שנים רבות, חשוב להסתייע באיש מקצוע המתמצא במכלול.

יש לציין שהתנאי הבסיסי הוא חובת נטל ההוכחה המוטלת על מוכר הנכס. לכן חשוב לשמור לצמיתות את הדו”חות השנתיים למס הכנסה, ואת טופס י”א המצורף לדו”ח השנתי העוסק בחישובי הפחת.

מס שבח בדירת מגורים להשכרה

עד לחודש האחרון עיקר המשמעות של ניכוי הפחת במס שבח היתה על נכסים מסחריים. בדירות למגורים, אנשים בדרך כלל נצלו את הפטור של פעם בארבע שנים. אולם כעת לאחר שבחוק ההסדרים בוטל לגמרי הפטור ממס שבח בדירות מגורים, (להוציא דירת מגורים יחידה), יש צורך לתכנן היטב את חבות מס השבח.

פחת במס השבח מבוסס על תשלומי מס הכנסה בשנות החזקת הנכס, לכן תחילה יש לעמוד על חישובי המס.

במס הכנסה על השכרת דירות למגורים ישנם 3 מסלולי מס:

1. מסלול הפטורעד 4980 ₪ בחודש
2. מסלול 10%ללא ניכוי הוצאות
3. מסלול לפי מס שולי.

בשני המסלולים הראשונים, החוק מנוסח ברור לגבי ניכוי הפחת, וטוען שההטבה כרוכה בהורדת הפחת ממחיר הרכישה, במידה ויוטל מס שבח.

לעומת זאת במסלול השלישי, האפשרות לבחור בניכוי הפחת כדי להוריד את חבות מס הכנסה, תלויה בבעל הנכס. יש מקרים שבהם כדאי לבחור במסלול לפי מס שולי. בעיקר מעל גיל 60, נכים ל”ע, או אדם שאינו מגיע לסף המס. במקרים אלו לעתים עדיף שלא לנכות פחת, כדי שבבוא היום במכירת הנכס, לא יחושב הפחת כחלק מן השבח.

ואיך הלקוח חסך 80,000 ₪?

במקרה המעניין שבכותרת, מדובר באדם מבוגר מאד, שהיה בבעלותו נכס משנות ה60. בשנה האחרונה הוא החליט למכרו. בחישוב מס השבח, מחיר הרכישה כמובן הינו נמוך מאד, שכן מדובר בנכס שנקנה לפני שנים רבות, ובהמרת לירות לשקלים, מדובר היה בשקלים בודדים (בסביבות 6 ₪!). אולם ברגע שמחשבים גם את עליית המדד, כל אגורה – כן! הופכת לסכום גדול.

תוך כדי הטיפול בנושא מס השבח התברר כי מיסוי מקרקעין, הפחית משווי הרכישה את הפחת על הנכס, בשווי של כ- 3 ₪. נוצר הפרש מס של 80,000 ₪!.

לאחר משא ומתן, שכלל הוכחות והסברים על כך שהלקוח היה פטור ממס על השכירות, אף ללא ניכוי הפחת – מיסוי מקרקעין תיקן את השומה. כך מחיר הרכישה היה מחיר הרכישה בפועל, ללא הורדת הפחת. המס הסופי ירד באופן משמעותי, והלקוח הרוויח סכום נכבד ביותר.

The post כך הצלחנו לחסוך לאחד מלקוחותינו 80,000 ₪ במס שבח! appeared first on פרייליך רואי חשבון.

מומלץ לכל עצמאי שאינו מגיע אל סף המס.

רקע:

ראשית, יש להבין כמה מושגים במס הכנסה:

מחזור הכנסות: כל ההכנסות של העסק. נקרא גם מחזור העסק.

הכנסה החייבת במס: מחזור ההכנסות בניכוי הוצאות העסק.

הגדרות אלו מקבילות לנטו והברוטו אצל שכירים, בשינוי מהותי. אצל שכיר, הנטו הוא ההכנסה בניכוי תשלומי ביטוח לאומי, מס הכנסה ופנסיה, ואין לו אפשרות של ניכוי הוצאות. לעומתו, אצל העצמאי ההכנסה החייבת במס היא לאחר הורדת ההוצאות ולפני התשלום למס הכנסה. מסכום ההכנסה החייבת במס, נגזר מס ההכנסה ותשלום הביטוח הלאומי.

ההכנסה החייבת במס, זהו ההכנסה של העצמאי, לעניין ההצהרה במקומות שדורשים בדיקת הכנסות. משכנתא, קצבאות ביטוח לאומי, דרגה במעון, מס הכנסה שלילי, סיוע בשכר דירה ועוד, נקבעים  על פי שומת המס האחרונה, שם מצויינת ההכנסה החייבת במס.

ניכוי הוצאות וסף המס

עצמאי שמחזור ההכנסות מעסקו מגיע לסף המס, מעוניין להגדיל את ההוצאות, על מנת להוריד את סכום ההכנסה החייבת במס. בכך נפתחת הדלת עבור תכנוני מס שונים.

אולם לבעל עסק עצמאי, שמחזור ההכנסות שלו אינו מגיע לסף המס, כמו נשים המקבלות נקודות זיכוי רבות על ילדים, אין משמעות בניכוי ההוצאות.

האם ישנה חובה על פי חוקי מס הכנסה לנכות הוצאות?

במקרים רבים עדיף שההכנסה החייבת במס תהיה גבוהה ולא תרד עקב ניכוי ההוצאות. במצבים כמו קבלת משכנתא גבוהה, מס הכנסה שלילי, קצבאות ביטוח לאומי, סיוע בשכ”ד, ומיצוי כושר השתכרות, ככל שההכנסה גבוהה, הרווח יהיה גדול יותר. חשוב לבדוק האם מותר לעצמאי שאינו מגיע לסף המס, לא להכיר בהוצאות העסק, ולדווח על הכנסה גבוהה.

למעשה, בפקודת מס הכנסה, לא כתוב שצריך לנכות הוצאות. ישנם המדייקים מלשון הפקודה שמוטלת חובה לנכות הוצאות. ישנם אחרים שטוענים שלא.

בעוסק מורשה, שהכיר בהוצאות לצורך החזר מע”מ, חייב לנכות במס הכנסה, שכן לא ניתן לאחוז את החבל משני קצותיו. הכרה בהוצאות היא לשני הכיוונים.

מי שחייב בניהול ספרים, וברישום ההוצאות, חייב לכאורה לנכות את ההוצאות. יש טוענים, על פי פסיקות מסוימות, שאדם זכאי שלא לנכות פחת לצורכי מס הכנסה. משכך – אינו חייב לנכות את ההוצאות השוטפות.

הבדל נוסף שניתן לעמוד עליו, הוא בין עסק שמוכר סחורה, לבין עסק המספק שירות. עסק מוכר חייב לדווח על המלאי, ושוויו, לכן עליו לדווח בדו”ח השנתי. לעומת זאת, לעסק הנותן שירות  אין הוצאות מלאי, אלא הוצאות עקיפות. עסק כזה יכול להצהיר על הוצאות רכישה עזרים לנתינת השירות, כמו הוצאות תקשורת, פרסום ועוד. כמו כן עסק כזה המתנהל מהבית, יכול להכיר בחלק מהוצאות הבית, כמו חשמל, שכירות או משכנתא, כהוצאות העסק. הוצאות כגון אל, ישנם הטוענים כי ניתן שלא לנכות

בכל מקרה מומלץ לתת את הדעת על כך ולהיוועץ באיש מקצוע, על מנת להפיק את הטוב ביותר עבורכם.

המידע הניתן במאמר אינו תחליף לייעוץ מקצועי ספציפי, ואיננו אחראים לתוצאות השימוש בו

The post עצמאי? אולי משתלם לך לא לנכות הוצאות appeared first on פרייליך רואי חשבון.

בשורות הבאות, נציע מספר כלים לניהול פיננסי יעיל, הבאים לסייע בידי מנהלי המוסדות, שלא להגיע חלילה למצב כלכלי קשה. ישנן דרכים להתמודד עם הגזירות ההלו, ואף להתייעל. כלים אלו חשובים עבור ניהול פיננסי של כל עסק שהוא, בין מנהל עסק כלכלי, בין מנהל מוסד או מלכ”ר. במאמר זה נתמקד במוסדות תורה, הנזקקים להרבה ידע, להתמודדות עם המצב.

חשוב להדגיש שאין הבדל בין מוסד ללא כוונת רווח, לעסק שיש בו כוונת רווח, בכל הקשור להתנהלות הכספית. הנקודה השונה ביניהם היא יחס הוצאות- הכנסות. בעוד עסק צריך להגיע למצב שההכנסות גבוהות על ההוצאות, הרי שמלכ”ר צריך להגיע למצב שההכנסות וההוצאות יהיו מאוזנות. (מצב שההכנסות יתרות על ההוצאות, הוא גם לא טוב, מכיון שהמוסד אמור במקרה כזה להרחיב את פעילותו. כמובן שחשוב להשאיר יתרות ליום סגריר, והכוונה ליתרות הכנסה גבוהות).

1. 1. תקציב

תקציב, הוא תכנון מדוקדק של כל סעיפי הכנסות והוצאות המוסד בתחילת שנה. במסגרת מאמר זה נתמקד יותר בצד ההוצאות שכן צד ההכנסות הוא הבעייתי, עקב שינויי החוק. התכנון צריך לרדת לרזולוציות נמוכות במיוחד, בחלוקה נכונה של כל סעיף לכל חודש/רבעון (תלוי בגודל המוסד). לדוגמא סעיף תמיכות, אמור להיות גבוה יותר בחודשי החגים מחודש רגיל. התכנון חייב להיות ברמה מפורטת מאד, ברמה של תכולת ארוחת הבוקר של כל בחור. אולם בתוצאה, חשוב לא ליצור עומס של סעיפי התקציב, כדי שלא יהיה קשה להתמודד עם העומס הרב.

עבודת התכנון היא קשה מאד ולא קל להתחיל בה לראשונה בשנה אחת. ניתן לקחת מאזן בוחן של שנה קודמת, ולבדוק מהם הסעיפים העיקריים/בזבזניים, ולהתחיל בהם. למרות שכל מנהל מוסד יודע בעל פה, מהם סעיפי ההוצאות הבעייתיים…

לשם ביצוע יעיל של התקציב, מומלץ לעבוד עם תוכנות מקצועיות המיועדות לכך. למרות שלכאורה ניתן לבצע זאת גם בתוכנת אקסל. בתוכנות הייעודיות, קיימות אופציות מעקב אחר ההתנהלות היומיומית. כל הוצאה, נרשמת מיידית בסעיף התקציב ובמצב בו הסעיף התקציבי חורג ממה שתוכנן, מיד עולה הודעת שגיאה לאחראי הישיר ולמנהל המוסד. ישנו ענף שלם של תוכנות ניהול הנקראות erp, אשר מציגות את הנתונים בחתך רוחב של מצב העסק. קשרי הלקוחות, מכירות ומלאי בעסקים, ניהול תורמים ותרומות בעמותות, רכש, הנהלת חשבונות ועוד. התוכנות הללו הינם עונות על צרכי הניהול, והתועלת למוסד/עסק המשתמש בהם בצורה היעילה – הינה גבוהה ביותר, הן מבחינה כלכלית והן מבחינה ניהולית.

לאחר הכנת התקציב, יש צורך לבדוק בכל חודש/רבעון במהלך השנה, אם המוסד עמד ביעדי התכנון. במידה והיתה חריגה- יש לבדוק את הסיבה לכך. אם נמצאה הוצאה גבוהה מן התכנון- יש לבדוק מהיכן נבעה חריגה זו. במידה והיא מוצדקת, יש צורך לשנות את מסמכי תכנון התקציב. אם הביצוע היה נמוך ממסגרת התקציב, משמע- קיימת בעיה ברמת התכנון, וחלוקת התקציב אינה נכונה. פעולה זו נקראת – תקציב מול ביצוע.

אם לא הולך כמו שרוצים…

בעיה נפוצה היא שינוי לרעה במצב המוסד/העסק באמצע השנה. הבעיה נעוצה בעובדה שסעיפי ההוצאות כבר נקבעו לפי המצב שהיה בסוף השנה הקודמת, אך סעיפי ההכנסות השתנו משמעותית. בעיה זו עלולה להיווצר בעיקר במוסדות גדולים, שכל שינוי בניהול הוא כלל מערכתי, ודומה לסיבובה של ספינה גדולה ב-180 מעלות…

המצב הכלכלי של המדינה, מהווה דוגמה מצויינת לכך. שנות 2009-10 היו שנות שגשוג, שלאחריהן נקבע תקציב דו שנתי, ל2011-2012, שתוכנן בהתאם להכנסות של 2009-10. אך שנת 2012 לא שרדה כמו קודמותיה, וההכנסות ממסוי ירדו משמעותית. נוצר מצב בו ההכנסות חרגו מהתקציב, אך ההוצאות נותרו כשהיו. במדינה כמו במדינה, כל שינוי בסעיפי התקציב דורש חקיקה, כך נוצר גירעון של 40 מיליארד ₪ (לא כולו מתחשיב שגוי, אך חלק נכבד ממנו).

הפיתרון למוסד/עסק (לא למדינה…), הוא שוב, מיקוד בסעיפים העיקריים והכנת מספר חלופות לתרחישים שונים. מוסד המנוהל עם תקציב ובקרה, באפשרותו לעלות על הבעיה כאשר היא נוצרת, ולתקנה באופן מיידי.

עצה נוספת שניתן ללמוד מטעויות של אחרים, היא בחירה מושכלת של סעיפי הקיצוץ. הביקורת שמופנית כנגד תקציב המדינה היא, שאכן נערכו קיצוצים נרחבים, אך הם באו רק כדי להפחית את הגירעון, ולא יצרו צעדים מחוללי צמיחה.

בניהול מוסד, כאשר עובדים עם תקציב ויש צורך לקצץ בסעיפים שונים, חשוב לזכור לא לצמצם בסעיפים מחוללי צמיחה, כמו סעיף גיוס תורמים. סעיפים כאלו שווים כל השקעה, שכן התשואה מהם גבוהה פי כמה.

בין הנהלת חשבונות לניהול פיננסי – קיים הבדל מהותי. הנהלת חשבונות בדרך כלל מבוצעת בגלל הצורך של הרשויות (רשות המיסים בעסקים, ורשם העמותות במוסדות). בשל כך, לרוב הוא מבוצע באיחור, ללא תשומת לב ניהולית גבוהה. ניהול פיננסי לעומתו הוא לצורך העסק וטובתו. ולכן אף מצריך שימת לב דקדקנית לכל פרט. בנוסף, הנהלת חשבונות רגילה, מציגה במספרים  את מה שהיה, בבחינת ארכיאולוגיה. לעומת זאת, שימוש בכלי התקציב ובכלים הנוספים, מטרתו לסייע לנהל את ההווה ואת המשך השנה.

2. ניהול תזרים מזומנים

לאחר כל התכנונים, על המוסד להוציא את הכספים עבור הוצאות השכר, הספקים, ושאר ההוצאות. אולם כאן מתעוררת בעיה, כל 9 לחודש מנהל המוסד רוצה לתת את המשכורות בזמן. אולם כסף אין.  הקופה ריקה. תקציבי המדינה מגיעים ב15 לחודש, שכר הלימוד הופקד רק בחלקו והתרומות מתעכבות מלהגיע. אך הספקים לא מתגמשים, הם לוחצים לקבל את כספם, ומאיימים שלא יחדשו את אספקת המוצרים למוסד. מנהל המוסד רץ לבנק כדי לקושש כמה פרוטות, לאחר שניצל את מלוא מסגרת האשראי והאובליגו. מהבנק הוא רץ לגמ”חים, ומשם לתורמים ו…לבנק.

לא מדובר על מוסד בקשיים כלכליים, שחסר לו כסף לשלם, אלא מוסד שיש לו את הכסף אך הוא  אמור להגיע בשלב מאוחר יותר. בינתיים על מנהל המוסד להוציא את התשלומים כסדרם. דבר זה נוטל ממנו את ישוב דעתו. הוא מתקשה בניהול השוטף, שלא לדבר על פיתוח רעיונות חדשים לקידום המוסד.

הפתרון הגדול נעוץ בניהול ושימוש נכון בכלי הפיננסי שנקרא “ניהול תזרים מזומנים”

בקצרה, נסביר את השימוש בכלי. חובה להשתמש לכל הפחות בקובץ אקסל, מכיון שעל דף ונייר מדובר בעבודה מאד קשה. מומלץ יותר להשתמש בתוכנת ניהול ייעודית – כמו שהובא לעיל. (ניתן לשלוח קובץ אקסל במייל למעוניינים)

ראשית יש לציין את התאריכים המדויקים שבהם אמור להיכנס כסף לקופת המוסד מהמקורות השונים כמו תקצוב, השתתפות ההורים, תרומות וכו’. הרישום יהיה לטווח של רבעון/חצי שנה/שנה קדימה (תלוי בגודל המוסד וכו’. לצד התאריך יש לרשום את הסכומים המתקבלים. בצדה השני של הטבלה יש לרשום את ההוצאות הצפויות כולל התאריך המדויק, וכמובן את הסכום. בסופו של דבר יש לרשום את היתרה המדויקת נכון לאותו יום.

באופן זה ניתן  לראות את תמונת מצב מדוייקת של התזרים, וקל לדעת כמה כסף דרוש בכל תאריך נתון בבנק. עד כאן שלב התכנון. בשלב הבקרה חשוב לעדכן את הנתונים באופן מיידי בכל פעם שחל שינוי, בין בצד הכנסות ובין בצד ההוצאות.

להתחיל מחדש

זה המקום לשנות את הגישה, ובמקום לדאוג כל הזמן לכסף כדי לכסות את החורים – להכין כסף מראש. לשם דוגמה, ניתן להחליט שאת תקצוב המדינה והשתתפות ההורים, שומרים בצד בפיקדון עד לתחילת החודש הבא, לתשלום השכר והספקים.

בשלב הבקרה יש להשוות את התזרים עומד מול התכנון מול הראשוני. במקרה שמתגלה פער מכל סיבה שהיא, ויש פתרון בעוד חודש חודשיים, ניתן לגשת לבנק ולקבל אשראי לתקופה זו. כאשר בנקאי יראה מסמך מסודר של ניהול תזרים מזומנים, הוא יאשר ביתר קלות ובתנאים הרבה יותר טובים, את המימון הזמני. הוא רגוע שהמוסד בשליטה, והשתכנע שהבעיה היא זמנית, ולא מדובר בהזרמת כסף שאין לה מעצור.

שתי עצות לייעול ניהול התזרים

1. צמצום ימי הוצאות הכספים למינימום. לדוגמא תשלום שכר בתאריך אחד בחודש בלבד, ותשלום לספקים בתאריך אחר ורק בו. הלחץ הניהולי של ארגון הסכומים, מתמצה ביומיים בלבד, ולא לאורך כל החודש. כך נותר זמן רב לניהול השוטף של המוסד, וזמן איכות גדול יותר לפיתוח המוסד.
2. שימוש במס”ב זיכויים. מוסד שהכין את התקציב כראוי, תכנן שכספי ההוצאות ייפדו בזמן. אך כיוון ששיק ניתן לפדיון עד חצי שנה מהתאריך הכתוב עליו,  לפעמים נוצר חור בתזרים המזומנים.

ניתן לרשום על השיק מוגבל לפדיון ל30 יום וכיו”ב. מנסיון, הפקידים בבנק לא מתחשבים בכך.

מוסדות שיש להם את מלאי נזיל בקופה, יכולים לבצע העברות בנקאיות לתשלומי השכר והספקים, אלא שבדרך כלל מדובר בעמלה יקרה עבור מוסד.

הפתרון המוצע הוא תשלום דרך מס”ב זיכויים (ההיפך מגביה דרך מס”ב). יש להכין קובץ עם כל ההעברות הבנקאיות ולשלוח למס”ב. המעלה בכך, שהוא מוריד את עמלת ההעברה הבנקאית לרמה מאד נמוכה. התועלת מפתרון זה היא  שהשקים לא מתגלגלים, וספקים מקבלים את הכסף לחשבון הבנק, על הדרך מרוויח המנהל, ספקים שמעריכים את המוסד, מה שגורם להם לעיתים לאפשר אשראי גבוה יותר, או הנחות למוסד.

המעלה בניהול פיננסי, הוא ההבדל בין בערך לבדיוק. ללא שימוש בכלים אלו, המנהל יודע בערך כמה הייתה כל הוצאה, אולם בבדיקה תקופתית לאחור, הוא רואה שהבערך הוא ללא ערך, והסכום שונה מהותית ממה שחשב. בעוד ניהול פיננסי הוא מתוכנן ומדוייק, והכל ידוע ומוגדר מראש. כך נחסכים לעיתים אלפי שקלים, שכן טעות בדיוק של כמה מאות שקלים המכפילה את עצמה, עולה ביוקר…

3. תמחיר (ולא תמחור)

תמחיר הוא חישוב כללי של עלות המוצר לעסק, כולל: חומר הגלם, עלויות המשרד, פרסום ושיווק ועוד. תמחור הוא השלב הבא, בו יש לחשבן בכמה העסק רוצה למכור אותו. וזה תלוי במתחרים, ברמת הביקוש ועוד.

מוסד תורני, כמו כל עסק- מוכר מוצר. ניתן להגדיר כי מוסד לימודי מוכר שירות של חינוך לילדים/בחורים, והלקוחות הם ההורים.

כל מוסד חייב לחשב באופן מדוקדק את עלות השירות לכל בחור. עלויות ישירות, כגון שכר מג”ש, הרצאות וכו’ ועלויות עקיפות, כמו עלות משרדי המוסד, מזכירים וציוד. עלויות קבועות כמו הוצאות חשמל ומים, עלויות משתנות כמו הוצאות על אוכל, שמשתנות לפי מספר התלמידים. ועלויות מזדמנות כמו התקנת מיזוג אויר ותיקוני בדק בית.

לשם דוגמה, החזקת בחור בישיבה עולה למוסד 1000 ₪, כאשר סכום זה מתחלק בין ההורים – 500 ₪, המדינה – 400 ₪, ו 100 ₪ מתרומות. כעת המדינה רוצה להוריד את ההשתתפות ל100 ₪. יוצא שמנהל המוסד צריך לארגן עוד 300 ₪. אם הוא מתנהל היטב עם כלי התמחור, הוא יודע איזה סכומים עליו לארגן ועד כמה ניתן לדרוש מההורים וקל לו יותר למצוא מהיכן להוציא את הסכום החסר.

4. מרכזי רווח

חלוקת הפעילויות העיקריות של המוסד, וניהול כספי נפרד. המינוח המקצועי של פעולת ההפרדה הזו היא: מרכזי רווח. מוסד שמאגד מספר תחומי פעילות, כמו עמותה שמנהלת ת”ת, ישיבה, וכוללי אברכים. כל תחום הוא מרכז רווח בפני עצמו, ומתנהל באופן עצמאי. עסק, המבצע חלוקה בין סניפים (או כל חלוקה אחרת, כמו פעילות סיטונאית וקימעונאית)- כל סניף הוא כעין עסק נפרד לעניין הכספי.

ניצול הכלי הוא באמצעות את כל הכלים שכתבנו לעיל, אותם יש להחיל על כל מרכז רווח בנפרד תקציב לכל תחום, תזרים המזומנים, ותמחיר לכל סניף או מרכז רווח בנפרד.

לכל תחום פעילות במוסד יש מחזור הכנסות והוצאות שונה. ישיבה מקבלת תקציבים מהמדינה, והשתתפות מההורים. בהתנהלות נכונה, הפעילות אמורה להיות מאוזנת. כולל לעומת זאת, מהווה תחום פעילות עם הוצאות, ללא הכנסות כלל. עליו להתבסס רק על תורמים, (השתתפות המדינה לא נחשבת, מכיון שהעמותה היא רק צינור להעברת הכסף לאברכים). משכך נוטה מנהל המוסד לנהל את כל מרכזי הרווח תחת אותה קופה, כך הוא מרוויח שפעילות הישיבה מסבסדת את הכוללים. הבעיה מתחילה כאשר הדבר נעשה כפתרון מיידי לבעיות, ללא תכנון מראש. בצורת התנהלות כזו הבעיה רק גדלה.

לעומת זאת כאשר תקציב ההוצאות לכל פעילות ידוע מראש, הבעיה מתגלית בזמן, והפתרון לה הוא מושכל. אם במהלך השנה מתברר שיש גירעון עקב הכנסות נמוכות מתרומות וכו’, ניתן לקבל החלטה מושכלת על הקצאת כספים מפעילות אחרת לתקופה קצרה, עד לפיתרון הבעיה. למצער אפשר להחליט על צמצום או סגירת הפעילות. הטיפול בבעיה מיידי וממוקד,  ולא בשלב מאוחר יותר, כשהיא תפחה וגדלה, ומאיימת על קיום המוסד.

ערך מוסף לכלי זה, הוא ההתנהלות מול הבנק. כאשר מנהל המוסד מגיע לבנק, על מנת ליטול אשראי למימון הבעיה, הוא מציג את מסמכי התכנון המוכיחים על ניהול כל פעילות בנפרד. כך  ביכולתו להצביע על הנקודה הבעייתית, ולהציג הצעות מתאימות לפתרון. הבנקאי מתרשם מן הסדר, וחש אמינות במוסד. כך הוא יהיה הרבה יותר נכון ובטוח בנתינת האשראי, ובפריסת תנאי המימון.

The post איך המוסד שלך ישרוד את התקציב החדש? appeared first on פרייליך רואי חשבון.

גם אם בסופו של יום נידרש לשלם מס על הכנסותינו, הרי שקיימת משמעות רבה לשני היבטים בתשלום המס: הראשון הוא כמובן, אחוז המס שנידרש לשלם, והשני הוא המועד בו נחויב בתשלום המס.

את מעלותיו של ההיבט הראשון כולנו מכירים. מי לא רוצה לשלם פחות מס? אבל גם בהיבט של דחיית מועד התשלום מצוי רווח גדול, ובתכנון נכון ניתן לזקוף את הרווח הזה לזכותנו.

המשקיע המפורסם, וורן באפט, נוהג לכנות את תכנון דחיית תשלומי המס, כ'הלוואה על חשבון המדינה, באפס אחוז ריבית וללא הצמדה למדד'. שכן הכסף שיגיע בסופו של דבר לרשויות המס, נותר כרגע ברשותנו ואנחנו יכולים לעשות בו שימוש, ולהרוויח עליו. בהמשך נראה כי במקרים מסוימים הכסף שנותר ברשותנו יכול להסב לנו רווחים גדולים ועל כן כדאי להקדיש מחשבה לאופן בו ניתן לדחות את תשלומי המס.

תכנון דחיית תשלומי המס: חברה בע”מ

התכנון הנפוץ של דחיית מס, הוא עסק הפועל בתור חברה בע”מ, ולא בתור עצמאי. מבחינת שיעור תשלום המס, הרי שמדובר בהבדל מצטבר של 1%-2% לטובת חברה בע”מ, עקב המס על משיכת דיבידנד. ההבדל הנמוך מביא לכך שכל עוד ולא מדובר ברווחים גדולים מאד, אין יתרון בחברה בע”מ. בנוסף, הרשויות דואגות לאזן את שיעור חיובי המס, כך שלא ייווצרו הבדלי מס משמעותיים בין חברה בע”מ לבין עוסק עצמאי.

המשקיע המפורסם, וורן באפט, נוהג לכנות את תכנון דחיית תשלומי המס, כ’הלוואה על חשבון המדינה, באפס אחוז ריבית וללא הצמדה למדד’ אולם התמונה משתנית כשמביטים על מועד חיוב המס. מבחינת דחיית המס, יש בחברה בע”מ יתרון עצום, היות שכל עוד ובעל השליטה בחברה לא מושך את רווחי החברה לכיסו הפרטי, אלא משאיר אותם בחברה הרי שהוא נהנה משיעור מס חברות נמוך של 25%. כך שיתרת המזומנים בקופת החברה גדולה משמעותית וניתן להמשיך לסחור או להשקיע בכספים הללו.

מתי ישלם בעל החברה בע”מ את המס? – תשלום המס יתבצע רק במשיכת הכספים ע”י בעל השליטה, וגם אז הוא יתבצע על כל הסכום שנמשך לפי שיעור המס באותה שנה, יוצא מכך שבינתיים, הכסף צובר ריבית, וריבית דריבית.

דחיית תשלומי המס: שימוש מושכל בתיק ההשקעות

תיקי השקעות מספקים מגוון גדול של חיובי מס, בשיעורים שונים ובמועדים שונים. במצב הנוכחי, השקעות בניירות ערך – מניות ואגרות חוב, נושאות מס על רווחיהן, בשיעור של 25%. מס זה נקרא ‘מס רווח הון’.

מתי נשלם את המס האמור? – למעשה, לא נשלם אותו ישירות לרשות המיסים, אלא מס זה מנוכה ע”י הבנק או בית ההשקעות שבו מנוהל התיק. המס ינוכה בזמן מכירת ני”ע ברווח, כשבדפי פירוט החשבון נבחין במס בשיעור 25%. מצב זה נקרא ‘ניכוי מס במקור’. כלומר, עוד לפני שהרווח מגיע לידינו, החברה שסייעה לנו ביצירת הרווח מפרישה את המס ומעבירה אותו לרשות המיסים.

בדוגמה הבאה נבין כיצד ניתן ליצור רווח גבוה מדחיית תשלומי המס על רווחי הון: שמעון בעלים של תיק ני”ע סולידי בשווי 500,000 ₪. התיק מושקע באג”ח בדירוג גבוה, ובמניות סולידיות, עם טווח השקעה של 20 שנה ללא שינויים משמעותיים בתיק. התשואה הממוצעת בתיק היא 7% לשנה. התכנון הנפוץ של דחיית מס, הוא עסק הפועל בתור חברה בע”מ, ולא בתור עצמאי

לאחר תום תקופת 20 השנים, התשואה המצטברת ההון בתיק המניות תעמוד על כ-178%, לאחר ניכוי מס רווח הון שנתי בשיעור 25%. הסיבה לשיעור הרווח הגבוה יותר משיעור הרווח השנתי כפול 20 שנה הוא, בגלל ריבית דריבית, כלומר, מידי שנה נוסף לקרן סכום הריבית השנתי וגם הוא נושא ריבית. אי לכך הריבית הסופית גבוהה מאד. אם ניקח דוגמא זו, אולם ללא ניכוי המס מדי שנה. תשואת התיק תעמוד לאחר 20 שנה על 215%.

כעת מתחדד ההפרש בין תשלום מס מיידי לבין דחיית תשלומי המס עד לפדיון תיק ההשקעות. אילו יתאפשר לשמעון להמשיך ולהשקיע את הכספים ללא תשלום מס מיידי, הוא יוכל להמשיך ולצבור תשואה נאה על כל הסכום, ובבוא היום, כשיפדה את הכספים, ישלם מס על הרווח בשיעור שבו יהיה חייב על פי הנסיבות. אולם אם יידרש לשלם את המס על הרווחים כבר עתה, הרי שיבצר ממנו להמשיך ולשאת רווחים על הכספים אותם הוא מחויב להעביר כבר עתה לרשויות המס.

במצב הנוכחי מס הכנסה אינו נותן אישורי פטור מניכוי מס במקור על מכירת ני”ע על אף שהסכום אינו נפדה אלא מושקע בני”ע אחר. במילים אחרות: מס הכנסה אינו נותן לדחות את ניכוי מס לזמן פדיון תיק ההשקעות אלא דורש את חלקו עכשיו, מה שמונע רווח גדול לשמעון.

אבל יש לכך פתרון. בשורות הבאות נציע תכנון מס שמאפשר לדחות את ניכוי המס.

בשנים האחרונות אגף שוק ההון ביטוח וחיסכון במשרד האוצר, אישר להקים מסלול השקעות חדש בקרנות השתלמות וקופות גמל. למעשה המסלול חדש בארץ, אבל בארה”ב מדובר במסלול השקעות ותיק.

אם ניקח את הדוגמה שהובאה למעלה, אזי התשואה המצטברת בתיק ההשקעות של שמעון, תעמוד על 215% לעומת 178% אילו היה מנוכה מס במקור המסלול החדש מאפשר לנהל את החיסכון הפנסיוני, וכן את קרן ההשתלמות, באופן עצמאי. שם המסלול הוא ira כמקבילו בארה”ב. יש במסלול זה הגבלות שונות, כדי להגן על כספי הפנסיה שלא ילכו לטמיון בהשקעות גרועות. אחד מההגבלות הוא שאין להחזיק בני”ע אחד מעל 10% משווי התיק. ההגבלה מבקשת להגן על כספי הפנסיה מפני מפולת המתרחשת בנייר ערך מסוים. מדובר בפיתרון חשוב מאד עבור אנשים רבים, המבינים בהשקעות, ומעוניינים לחסוך לפי טעמם והבנתם האישית.

קרן השתלמות כידוע, מקנה 2 הטבות מס: האחת, בעת ההפקדה. היא מקנה זיכוי/ניכוי ממס הכנסה. והשניה היא, שאין מס רווח הון על רווחי הקרן. ההטבות הינן בכפוף לתקרות ההפקדה. אדם שמפקיד לקרן מעל התקרה המותרת להפקדה אינו זכאי להטבות, לכן את מס ההכנסה הוא משלם מיידית על היתרה. וכאן מגיע הנושא המרכזי – על הרווחים היחסיים מעל התקרה המותרת, הוא חייב במס רווח הון, אבל לא באופן מיידי, אלא בעת פדיון הקרן.

כעת, אדם שיש לו תיק השקעות סולידי לטווחים ארוכים, ואינו זקוק לכסף ב-6 שנים הקרובות, יכול להפקיד את הסכום לקרן השתלמות בניהול אישי – ira. ולדחות את תשלום המס על מס רווחי ההון, עד לפדיון הקרן. ואם אינו זקוק לכסף הוא יכול לדחות את הפדיון לטווח בלתי ידוע.

אם ניקח את הדוגמה שהובאה למעלה, אזי התשואה המצטברת בתיק ההשקעות של שמעון, תעמוד על 215% לעומת 178% אילו היה מנוכה מס במקור. התשואה תגדל על ידי כך שהכספים שבסופו של דבר יגיעו לרשויות המס, יושקעו בינתיים בתיק ההשקעות וימשיכו לצבור רווחים, עד למועד בו יחויב שמעון בתשלום המס.

חשוב להוסיף לתועלת העניין, שניתן להשתמש באפשרות הנקראת ‘העברת ותק’. כאשר ישנם 2 קרנות האחת בת פחות משש שנים, והשניה מעל שש שנים, ניתן להשליך את הוותק של הוותיקה על הצעירה, ולפדות אותה לפני תום 6 שנים. לכן יש כדאיות לפתוח מדי שנה קרן השתלמות חדשה עם סכום נמוך. לא נאריך בכך יותר מכיוון שזהו נושא הראוי למאמר נפרד.

עד כאן עסקנו באדם המנהל את תיק ההשקעות באופן עצמאי. אולם אדם שאינו מבין בניהול השקעות, ומעונין לדחות את מס רווח ההון עומד בפני אפשרות נוספת והיא, השקעה בקרנות נאמנות (פטורות). או במסלולי השקעה בחברות הביטוח, הנקראים פוליסות חיסכון והשקעה, ובהם החיוב במס רווח הון הוא רק בפדיון הפוליסה.

האופציה של ניהול ההשקעות באופן עצמאי מנוצלת היטב על ידי שחקנים המבינים את האפשרות הגלומה בה. לאחרונה פורסם, כי אחד מבתי ההשקעות, שינה את התקנון של קרן נאמנות מסוימת בניהולו, כדי להקשות על מי שרוצה להשקיע בקרן הנאמנות המסוימת. לכאורה מדובר בצעד אבסורדי לחלוטין. בית ההשקעות הרי מרוויח מכל משקיע נוסף, ומדוע, אם כן, הוא מערים קשיים בפני משקיעים פוטנציאלים? בירור קצר העלה, כי מדובר בקרן נאמנות עבור לקוח אחד, שמנוהלת לפי טעמו האישי והם אינם מעוניינים במשקיעים נוספים, כדי שלא להקשות על שינויים במסלולי ההשקעות.

הסיבה שאותו לקוח משקיע דרך קרן נאמנות, היא כמו שכתבנו – לנצל את הפטור מניכוי מס במקור עד לפדיון הכסף מקרן הנאמנות. אם אתם מעוניינים לדעת מהו הסכום שהקרן נאמנות הזו מנהלת, הרי שמדובר בסכום ‘צנוע’ של 212 מליון ₪. היקף ההשקעה מעיד על פוטנציאל החיסכון הטמון בה, באמצעות דחיית תשלומי המס עד למועד הפרעון.

חשוב להדגיש מכיון שמדובר במה שמוגדר כ’תכנון מס’. פקיד השומה יכול לטעון כי מדובר בתכנון מס מלאכותי, אולם גם במידה והוא יטען כך, לא יצא הפסד מס, מכיוון שאז חבות המס תהיה כמו המצב הרגיל, ולא יותר מכך.

חשוב להדגיש: המאמר מתייחס אך ורק לפן המיסויי של ההשקעה, ואין בו משום המלצה להשקעה בכל קרן השתלמות, קופת גמל או ניירות ערך למיניהם.

המידע הניתן במאמר אינו תחליף לייעוץ מקצועי ספציפי, ואיננו אחראים לתוצאות השימוש בו

The post תכנון מס נכון: הלוואה באפס אחוז ריבית appeared first on פרייליך רואי חשבון.

אולם כעת מתברר לו שתקנות (גזירות) טרטכנברג, העלו את המס על הדיבדנד ל-30%. דהיינו אם הוא רצה למשוך 500,000 ש”ח, הוא יאלץ להיפרד בצער רב מסכום של 150,000 ש”ח לטובת אוצר המדינה.

הפתרון המוצע הוא. לפתוח חברה חדשה שאליה הוא יעביר את הרווחים. העברת רווחים מחברה לחברה אחרת הרשומה תחת אותה הבעלות, אינה חייבת במס דיבידנד. כך שהוא חסך כבר כעת 30% מס.

בחברה חדשה זו הוא יקנה את הדירה לבנו.

כעת נידון בהשלכות המסים השונות באפשרות זו:

מע”מ – חברה המשכירה דירה למגורים לתקופה של עד 25 שנה, אינה חייבת במע”מ. מכיוון שכך, היא אינה חייבת במע”מ בקניית הדירה. כלל יסודי במע”מ הוא עיקרון ההקבלה, אם אינך גובה מע”מ אינך יכול לקזז מע”מ, ומכיוון שהוא אינו גובה מע”מ על השכירות, הוא אינו משלם מע”מ על הרכישה.

מס הכנסה על השכירות – כאשר הדירה מושכרת על ידי חברה הרי החברה אמורה לכאורה לשלם מס הכנסה על השכירות. אך ישנן דרכים לתשלום מס נמוך ביותר ואף ללא תשלום. א’ מכיון שיש לקזז את הפחת בשיעור בין 2- ל-4 אחוזים מידי שנה. ובדוגמא שלנו על דירה בעלות של 500 אלף ש”ח, הרי שהרווח הוא בין 10-20 אש”ח לשנה, שעל סכום זה לא משלמים מס. במידה והוא נוטל מימון בנקאי. הריבית תקוזז מההכנסה.

אפשרות נוספת היא להפוך את החברה לחברה משפחתית, ולהנות משני המסלולים הנוספים: פטור ממס עד לגובה 1,490 ש”ח לחודש. או מסלול המאפשר תשלום של 10% מס, ללא קיזוז הוצאות.

מס רכישה

מס רכישה בחברה הוא 5%. בכך הוא שונה מרכישה כיחיד, שיש לו 3 מדרגות מס בדירה יחידה. כמובן שחיסרון זה, בדרך כלל אינו משתווה, ליתרון הטמון בחיסכון של המס על הדיבידנד.

מס שבח במכירה

אנו מצפים שבעז”ה ערך הדירה יעלה במשך השנים. אלא שאם נמכור את הדירה, הרווח יהיה חייב במס שבח, שכיום שיעורו 25%. ללא אפשרות פטור פעם ב-4 שנים, מכיון שחברה בע”מ כולל חברה משפחתית, אינה זכאית לפטור זה.

אולם ההסתכלות היא, על דחיית מס הדיבידנד של 30% עד למכירת הנכס. וגם אז מדובר על תשלום של 25% רק על הרווח, שהוא סכום נמוך בהרבה. מה גם שהוא חוסך את הצורך במימון בנקאי או לפחות מפחית אותו ב-150 אלף שקלים אותם חסכנו באמצעות עקיפת תשלום מס הדיבידנד.

ובמספרים, אם הדירה עלתה 500 אש”ח, ונמכרה ב-800 אש”ח. אזי מס שבח הוא 25% מ-300 אש”ח, שהם 75 אש”ח. מס הדיבידנד הוא כאמור 150 אש”ח, כך שדוד הרוויח 75 אש”ח, ודחה את תשלום המס של 75 אש”ח הנוספים עד למכירת הדירה. כולל חיסכון של ריבית על תשלום של 150 אש”ח אם היה נוטל אותם באמצעות מימון בנקאי.

קיימת אפשרות נוספת לחיסכון במס, במידה והכנסות בעל המניות היו נמוכות ב-4 השנים האחרונות של החזקת הנכס והוא לא שילם מס הכנסה, או ששיעור המס ששילם היה נמוך משיעור מס שבח. ע”י הפיכת החברה לחברה משפחתית, ופריסת מס שבח ל-4 שנים. אולם לא נרחיב בטור זה.

מימון בנקאי

במקרה ולדוד אין את כל הסכום הדרוש עבור רכישת הנכס לבנו, והוא זקוק למימון בנקאי. זהו  חיסרון שכדאי לשקול ולבדוק, מכיוון שעלות המימון (ריבית) לרכישת נכס ע”י יחידים – משכנתא. היא הזולה ביותר בשוק המימון. לעומת הלוואות מסחריות שהן יקרות יותר בצורה משמעותית. ובמקרה הזה, היות והרכישה תתבצע ע”י חברה, ההלוואה מוגדרת כהלוואה מסחרית, והריביות יהיו בהתאם. אולם גם במקרה כזה יש לעשות בדיקה בין הבנקים, יתכן שישנם בנקים עם מסלולים שונים וזולים יותר.

לסיכום,

בתכנון זה היתרונות הם: 1. חיסכון משמעותי כעת בדחיית מס הדיבידנד. 2. אין מע”מ. 3. מס הכנסה נמוך ביותר.

חסרונות: 1. מס רכישה גבוה 2. אין זכאות לפטור ממס שבח במכירה.

The post בעל עסק – כך תקנה דירה לילדיך ללא כפל מס! appeared first on פרייליך רואי חשבון.

רקע כללי

ישנם 2 סוגי התאגדויות: ארגון ללא כוונת רווח (מלכ”ר), וארגון לכוונות רווח.

צורת ההתאגדות הנפוצה כיום בארגון לכוונת רווח, הוא חברה בע”מ. עצמאי עוסק מורשה, אינו מוגדר כהתאגדות, מכיון שמדובר בו עצמו. חברה בע”מ היא ישות משפטית נפרדת.

במלכ”ר, ישנם שתי צורות התאגדות נפוצות: עמותה, או חברה לתועלת הציבור (חל”צ). כיום ההבדל בין שתי ההתאגדויות מתבטא בעיקר בבעלות. בעמותה אין בעלות, אלא ישנו גוף שקובע את מדיניות העמותה. גוף הניהול מבוסס על אסיפה כללית של חברי העמותה, בה הם ממנים ועד מנהל, מוסיפים חברים חדשים לעמותה ועוד. לעומת זאת בחל”צ יש בעלים מוגדרים, שהם בעלי המניות.

המדינה רוצה בקיומם של מלכ”רים, ולכן נתנה להם מעמד של מוסד ציבורי, הפטור ממע”מ ומס הכנסה. ולכן רווחה טעות בקרב הציבור שכדי לקבל תקציבים ממשלתיים, יש צורך להתאגד כמלכ”ר. תקציבים רבים ניתן לקבל אף בתור חברה בע”מ, כמו תקצוב למעונות, גני ילדים ובתי ספר.

חשוב לשים הפרדה ברורה בין תמיכה לתקצוב. מה שמוגדר כתמיכה, רק מלכ”ר יכול לקבל. אולם מה שתחת הקטגוריה של השתתפות המדינה, גם חברה בע”מ יכולה לקבל.

מאחר שיתרונות החברה רבים משל המלכ”ר, מומלץ לכל מנהל עמותה לשקול מעבר מעמותה לחברה בע”מ.

בשורות הבאות נעמוד על היתרונות וחסרונות החברה בע”מ, ביחס למלכ”ר.

היתרונות בחברה בע”מ

• בעלות ברורה .לחברה בע”מ יש בעלות מסודרת וברורה. לעומת זאת, בעמותה תמיד ניתן לבצע מהפך ע”י האסיפה הכללית. בעלות ברורה קיימת גם בחל”צ.

במלכ”ר חשוב מאד לדון בבעלות, בבחינת סוף מעשה במחשבה תחילה. ההשקעה הרבה בהקמת הפעילות ובביסוסה, עלולה ללכת לריק.

• רגולציה נמוכה.  רשם החברות מציב דרישות סף אפשריות וקלות ליישום. לעומתו רשם העמותות אשר בעשור האחרון, מעלה את דרישותיו כל העת. הסיבה לכך פשוטה, כיון שבמלכ”ר, שאין בו כוונת רווח, יש צורך לעמוד על המשמר.

לשם דוגמה, אחת מדרישותיו של רשם העמותות היא אישור ניהול תקין. קבלת אישור זה כרוכה בעמידה בתנאים רבים וקשים, ובלעדיו לא ניתן לקבל תקציבי מדינה. חברה בע”מ לא נזקקת לאישור זה כלל.

• משיכת משכורת למנהלי העמותה.  כיום ע”פ חוק העמותות אסור לחברי ועד מנהל, ולחברי ועדת ביקורת, לקבל שכר בשום צורה שהיא ע”י המלכ”ר. אלא גמול על ישיבות הנהלה בלבד. מצב זה הוא הפוך על הפוך. מצד אחד קיים הצורך בשמירה על כספי הציבור שלא יאבדו כספי המלכ”ר, אולם מצד שני אין תמריץ למנהלי המלכ”ר להתמסר ככל יכולתם לטובת המלכ”ר.

בהתאגדות כחברה בע”מ אין מניעה למשוך משכורות שכן מדובר בגוף למטרות רווח, וזהו דבר לגיטימי לחלוטין.

• אין מס שכר.  בחברה בע”מ ישנה חובת גביית מע”מ, אך ניתן להתקזז מול הוצאות אחרות. בנוסף לכך שאין מס שכר. לעומת זאת, במלכ”רים אין חובת גביית מע”מ. לכן הטילו עליהם מס מחזור- מס שכר בשיעור 7.5% על תשלומי שכר העובדים. אך במלכ”ר אין אפשרות לקזז את המע”מ על הוצאות העמותה.

מומלץ לבדוק מצב בו העמותה מתאגדת כחברה בע”מ, מהו חובת המע”מ הסופית המוטלת עליהם לאחר קיזוז מע”מ על הוצאות, וקיזוז מס שכר.

חסרונות בחברה בע”מ

החיסרון הוא בעיקר בתחום המיסוי, אבל כמו שיורחב בהמשך, לא מדובר בנטל גבוה, לעומת היתרונות.

• מע”מ. תשלום מע”מ על כל ההכנסות, כולל על השתתפות המדינה. יש לציין שבחוק הומעטו גני ילדים מתשלום מע”מ על תקצוב המדינה. במעונות יום המדינה נקטה בגישה שונה, בה החברה בע”מ מקבלת תשלום גבוה יותר ממלכ”ר שמפעיל מעון, על מנת לסבסד את תשלום המע”מ.

בחישוב מדוייק, המע”מ לא יצא 17% על כל מחזור ההכנסות, שכן יש לקזז את מס השכר, וכן ניתן לקזז מע”מ על ההוצאות. מסיבה זו מעונות יום המאוגדים כחברה בע”מ, אינם מקבלים מהמדינה את כל תשלום המע”מ, כי הם מתקזזים על חלקו.

• מס הכנסה . מס על הרווח שנותר לאחר ההוצאות. במלכ”ר לא קיים מס הכנסה. לא מדובר בחבות גבוהה כיון שלרוב לא נשאר רווח גבוה. כמו כן, בתכנון מס נכון, ניתן למזער את חבות המס.
• פטור/הנחה בארנונה.  הטבה למלכ”רים הקיימת בערים שונות, בתחומי פעילות מסוימים.

מקרים שבהם חייבים להתאגד כעמותה

1. אישור לפי סעיף 46 עבור תרומות. אישור זה ניתן אך ורק למלכ”ר.
2. הקצאות מבנים ע”י רשויות מקומיות. אשר ניתנים רק למלכ”רים.
3. קבלת תקצוב מדינה המוגדר כתמיכה, כמו ישיבות גדולות וכוללים (דתות לשעבר).

לשם הבהרת העניין והדגמתו ניקח מעון ילדים. (הסכומים הם לצורך דוגמא בלבד ואינם משקפים את המציאות)

סך הכנסות מהשתתפות המדינה וההורים: בעמותה – מליון ₪ בשנה. בחברה בע”מ ישנה תוספת של 7% בערך של השתתפות המדינה במע”מ- 1,070,000 ש”ח

הוצאות עיקריות:  שכר לעובדים שעומד על 600,000 ש”ח, ועוד 200,000 ₪ הוצאות שונות.

סך המע”מ ברוטו הוא 145 אלף ש”ח

סך המע”מ נטו הוא בקיזוז 29 אלף ש”ח מהמע”מ של ההוצאות.

כפי שמשתקף מנתוני הטבלה, ההפרש בהכנסות בשל תוספת במע”מ הוא ממש מזערי. ישנם אף מקרים בהם ההפרש יהיה לטובת החברה בע”מ.

במאמר זה נידונו גופים המקבלים תקצוב ממשלתי. אולם עמותה שיש לה פעילות עסקית ברורה, כמו גוף המפעיל צרכניות חסד או מפעלי עזרה, קרוב לודאי שעדיף להתאגד כחברה בע”מ עצמאית.
לא מומלץ לעמותה להחזיק בחברה בע”מ, שכן יש בכך מלכודת מס בחלוקת רווחי החברה אל המלכ”ר, בשל חובת מס דיבידנד של 30%.

The post מנהל עמותה? – מוזמן לעשות חושבים appeared first on פרייליך רואי חשבון.

The post חברות appeared first on פרייליך רואי חשבון.

שירותים אלו כוללים, בין היתר, את המשימות הבאות:

• סיוע בהקמת העמותה ברשם העמותות
• פתיחת תיק לעמותה ברשות המסים – במע"מ ובמס הכנסה,
• ליווי מייסדי ומנהלי העמותה, בניהול העמותה תוך כדי עמידה בכללי ניהול תקין לפי דרישות רשם העמותות, לצורך קבלת האישור השנתי של ניהול תקין של העמותה מרשם העמותות.
• התמחות מיוחדת בהתנהלות מול מחלקת מלכ"רים במחלקה המקצועית בהנהלת רשות המסים. לצורך קבלת אישור לפי סעיף 46, כולל הדרכת העמותה בעמידה בתנאי רשות המסים לצורך קבלת האישור.
• כמו כן מטפלים מול מחלקת המלכ"רים, בבקשות לחידוש אישור לפי סעיף 46.
• ליווי בקבלת תקציבים ותמיכות ממשלתיות ורשויות מקומיות לעמותה.
• הנהלת חשבונות שוטפת של העמותה
• הפקת תלושי שכר לעובדי העמותה
• עריכה וביקורת דוחות כספיים לעמותה

טיפולים שונים מול רשם העמותות ורשות המסים, כמו החייאת עמותות ועוד.

The post עמותות appeared first on פרייליך רואי חשבון.

דיונים מול מס הכנסה ומע"מ.

The post תכנוני מס appeared first on פרייליך רואי חשבון.